当前位置:首页>> 文化教育>> 企业所得税>>

梦之城国际网址娱乐

焱兹资讯      时间:2018-09-13收藏
专题: 乡镇企业现状 幼儿园多媒体教材 怎样教育孩子更聪明 福建省教育厅创新团队 

深圳地税 微信公众平台

深圳地税移动税务局ANDROID版

深圳地税移动税务局 IOS版

一、福田区王小姐来电咨询:请问企业取得已作坏账损失处理后又收回的应收款项是否需要缴纳企业所得税?

地税局申小姐回答:根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

因此,对已作坏账损失处理后又收回的应收款项应计入收入总额缴纳企业所得税。

二、宝安区刘小姐来电咨询:企业销售商品采取以旧换新方式的,企业所得税方面如何确认收入?

地税局杨先生回答:根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)的规定,除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:

1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

3.收入的金额能够可靠地计量;

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

(二)符合上款收入确认条件,采取下列商品销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间:

1.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。

3.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。

同时销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

因此,企业销售商品采取以旧换新方式的,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

三、罗湖区宋小姐来电咨询:企业提供非专利技术使用权取得收入应在何时确认收入的实现?

地税局杨先生回答:特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

因此,企业提供非专利技术使用权取得收入应在合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

四、盐田区吴先生来电咨询:企业将空置的厂房对外进行租赁,租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,请问在所得税方面如何确认收入?

地税局杨先生回答:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据实施条例规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业,也按本条规定执行。

(吴洁 杨双宁 黄艳映)

下期预告

5月23日将继续介绍企业所得税汇算清缴相关政策。

@深圳地税

这次的修正其实还是和《捐赠法》有关系,因为现在民间慈善力量很大,今后救灾、赈灾中社会慈善机构、慈善组织的能力会进一步得到发挥,所以在企业给慈善机构捐款方面要给予一定的税收明确和优惠,这点是这次企业所得税改革的要点。企业所得税像这样的因素有上百个,要全面调整是一个巨大的系统工程,所以企业所得税改革不像我们想的这么简单。

企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出,例如免费为职工提供宿舍(公寓);免费提供交通便利;提供职工免费用餐,等等。企业替员工个人支付这些支出,企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额,个人在实际工资水平未下降的情况下,减少了部分应由个人负担的税款,可谓企业个人双受益。

地税局方小姐回答:《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)规定,非营利组织的下列收入为免税收入:

我国税法规定:凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的,视为工资薪金所得,计入计税基础,计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质,并取得合法发票实报实销的,属于企业正常经营费用,不需缴纳个人所得税。所以,笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时,应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销,以免误认为补贴性质,在一定程度上收到了避税的效果。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

(1)、一般企业15%,化妆品制造、医药制造、饮料制造30%,超过部分结转以后年度扣除

本文关键字: 企业所得税    

猜您喜欢

本月热点推荐